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 Por: Julio César Concepción R. | Lunes 09 de Marzo de 2015

El término forense inicialmente se asocia con la medicina legal y con quienes la practican, inclusive la mayoría de las personas identifican este vocablo con necropsia muerto o muerte, pero en esta oportunidad nos estaremos refiriendo a los actos de corrupción administrativa, transparencia de las informaciones, esta última siempre como la espada de Damocles, así como su papel frente a la justicia en caso de incoación de demanda o sometimiento a la justicia de los perpetradores de actos indecorosos, corruptos y corruptores.

Básicamente la auditoría forense está basada en demostrar con documentación contable un fraude o una mentira. Esta no tuvo trascendencia sino hasta el hecho histórico de los años 30 al apresar a Alphonse Gabriel Capone (Al Capone), personaje dedicado a prácticas criminales y al lavado de dinero. Pero en esa época tampoco se le dio el impulso suficiente a esta rama de las ciencias contables el cual fue diferido hasta los años 70 y 80; cuando con el caso Watergate en el año de 1972 se dio inicio al análisis del fraude en los Estados Financieros, tan pronto como este escándalo salió a la luz, fueron reveladas una serie de actividades ilegales paralelas que dieron como resultado la dimisión del presidente Richard Nixon.

Es a partir de entonces que para combatir el delito y trabajar estrechamente con la aplicación de justicia, en la cual el funcionario de la Rama Jurisdiccional fundamenta sus decisiones en pruebas aportadas por peritos, pero estos deben pasar a ser contadores forenses en el cual el producto de la contaduría forense es la prueba y evidencia de tipo penal contable especializada. Durante los últimos diez años la contaduría forense ha venido desarrollándose significativamente, siendo su base el sector público en el cual se han desarrollado las mejores prácticas de este campo y un ejemplo de estas son las Auditorias Gubernamentales que articulan procesos de investigación con el de auditoría.

Lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de la ley, en la medida en que se busca que un profesional idóneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carácter público para presentar en el tribunal. El Código de Hammurabi de Babilonia es el primer documento legal conocido por el hombre, que en algunos de sus fragmentos da a entender el concepto básico de contaduría forense como el que demuestra con documentación contable un fraude o una mentira.

La contaduría forense permite reunir y presentar evidencias e información contable, financiera, legal, administrativa e impositiva, previamente analizada, que será aceptada por la corte, ya que formará parte de las bases de la discusión, el debate y finalmente del dictamen de la sentencia contra los perpetradores de un crimen económico. También estudia los efectos de hechos que pueden ser delictivos o no, para aportar al juzgado las pruebas, pruebas eminentemente técnico científicas, de suma importancia.

En la época actual de pleno desarrollo científico de la investigación judicial. Esta disciplina es de carácter penal debido a su génesis de orden procesal y penal, porque esta considerada en el marco de las disciplinas auxiliares penales y porque su aplicación científica contribuye para conocer los hechos y llegar a las penalidades determinadas por los jueces. A la vez, que se constituye en auxiliar de la criminalística, no determina responsabilidades ni señala directamente penalidades, sino que realiza investigaciones para conocer los hechos y presentar pruebas respecto a su ejecución, desarrollo y consumación.

Esta disciplina está orientada a las cortes (tribunales de justicia), para servir como fuente de evidencia para éstas, por lo cual lo forense es entendido como la colectividad social en general; es de tipo reactivo y está estrechamente vinculada con las acciones penales, por lo cual el contador forense debe basarse en los procesos judiciales determinados en la ley.

Como disciplina especializada que requiere un conocimiento experto en teorías contables, auditoría, técnicas de investigación criminal. Es una rama importante de contabilidad investigativa, utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras. Por tanto como un instrumento especializado en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos es la responsable de suministrar pruebas y evidencias de tipo penal en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.

Otro eje fundamental es el control social y el empoderamiento de la ciudadanía en cuanto a su rol de veeduría social establecido en la Constitución y las leyes, para lograr que estos sean vigilantes del patrimonio público, obligando a los funcionarios a mantener un buen manejo de los recursos del Estado que administran. Dan mucha importancia al control social y que han desarrollado un conjunto de estrategias orientado a su fortalecimiento y difusión en la ciudadanía, ya que este constituye un tipo de poder del Estado, según las leyes, igual al control interno, control externo y el control legislativo.

Las visitas que hace el primer mandatario a las comunidades del interior del país han puesto al descubierto la falta de conocimiento que tiene la ciudadanía de lo que es la transparencia y están muy alejados de lo que es el control social y de lo que es la Cámara de Cuentas como principal organismo responsable del control externo. Es situación de lamento que ciertos sectores de la población aún no se ha empoderado lo suficiente en el ejercicio de su rol ciudadano, la contraloría social, sino que solo lo ejercen a través de endebles denuncias.

Por esta razón la Cámara de Cuentas de la Rep. Dom., está llamada a incluir dentro de su plan estratégico la coordinación de eventos, que contribuyan a la orientación en tal sentido a la sociedad civil con la finalidad de llevarles las orientaciones pertinentes y crear conciencia para que conozcan la entidad y ejerzan su participación en esta incesante lucha contra la corrupción administrativa en todos sus ordenes. Y para esto es necesario fomentar el desarrollo de la AUDITORIA FORENCE.

Las Auditorías Gubernamentales que articulan procesos de investigación con la contaduría forense que permite reunir y presentar información financiera, legal, administrativa e impositiva, que será aceptado por la corte, ya que formará parte de las bases de la discusión, el debate y finalmente del dictamen de la sentencia contra los perpetradores de crímenes económicos. Se trata del tema del Fraude (corrupción administrativa), es en lo que se basa generalmente esta parte que enfocamos en lo cual el funcionario de la Rama Jurisdiccional fundamenta sus decisiones.

El autor es: C.P.A., MBA.

Mail:jcconcepcion@yahoo.com

 

       

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